In het Regeerakkoord van het nieuw te vormen kabinet wordt aandacht gevraagd voor het belang van het beperken van fiscale belemmeringen bij de overdracht van bedrijven. Zie de volgende passage:

“We stimuleren duurzaam en verantwoord ondernemerschap. We nemen het ‘rentmeestervennootschap’ op in de wet als rechtsvorm voor bedrijven.”

Dit zogenaamde rentmeesterschap past bij een maatschappelijke ontwikkeling die ook wel steward ownership wordt genoemd.

In dat kader is de volgende recente uitspraak zeer interessant. De Rechtbank Noord‑Nederland heeft uitspraak gedaan in een procedure die namens een cliënt door Cervus Tax was aangespannen. De betreffende cliënt had – als privépersoon – de aandelen in het bedrijf geschonken gekregen waarvan hij al jaren directeur was. Dit gebeurde bovendien onder bijzondere voorwaarden om zijn rol als rentmeester te waarborgen.

De schenker van de aandelen koos voor overdracht via schenking vanuit de diepgewortelde wens dat de onderneming haar karakter en zelfstandigheid zou behouden. Een verkoop (aan de directeur) zou tot een zware financieringslast voor het bedrijf leiden, die verdere groei zou belemmeren. Een overdracht aan een concurrent of investeringsmaatschappij zou de zelfstandigheid in gevaar brengen.

De inspecteur stelde dat, gelet op de directeursfunctie, sprake was van loon (“loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten”) en legde in plaats van een aanslag schenkbelasting (met toepassing van de Bedrijfsopvolgingsregeling) een aanslag inkomstenbelasting op aan de directeur.

De rechtbank deelt echter de mening van Cervus Tax dat een causaal verband tussen het verkregen voordeel en de dienstbetrekking nog niet betekent dat de werkgever dit voordeel als zodanig aan de werknemer heeft verstrekt. Andere motieven kunnen eveneens een rol spelen, en in dit geval was het motief om een intergenerationele bedrijfsopdracht niet fiscaal te belemmeren volgens de rechtbank doorslaggevend. De aanslag inkomstenbelasting werd daarom vernietigd.

Deze uitspraak past binnen het voornemen van het te vormen kabinet om steward ownership te bevorderen. Hopelijk voorkomt de in te voeren regeling in de toekomst dit soort procedures. Voor de huidige praktijk is het van belang te constateren dat bij voordelen voor werknemers die zonder de dienstbetrekking niet zouden zijn verkregen, niet automatisch sprake is van loon uit dienstbetrekking.

Fiscale aspecten spelen een belangrijke rol bij het structureren van bedrijven onder steward ownership. Wilt u meer weten over de details? Neem dan contact op met uw Cervus Tax‑adviseur.

Maarten Jan Brouwer
Telefoon: 085 302 1051
E‑mail: mjbrouwer@cervustax.nl
LinkedIn: https://www.linkedin.com/in/maarten‑jan‑brouwer‑1bb1251/