Het is weer zover. De voorjaarsnota van ons kabinet. Hierin worden de financiële stand van zaken en diverse fiscale plannen voor de komende jaren gepresenteerd. Op 18 april 2025 heeft ons kabinet deze Voorjaarsnota 2025 aan de Tweede Kamer aangeboden.  Deze maatregelen zijn naar de mening van Cervus Tax relevant voor familiebedrijven, DGA’s en vermogende particulieren. Hieronder zet Cervus Tax de belangrijkste fiscale punten voor u op een rij.

1. Belasting op schenken en erven: aanpassing constructies en gelijkstelling kinderen

• Een arrest van de Hoge Raad uit 2024 (overigens passende in een lange reeks gelijkluidende jurisprudentie) was ons kabinet kennelijk ongewillig. Om die reden volgen er waarschijnlijk maatregelen tegen mensen die zijn geadviseerd voor overlijden de huwelijkse voorwaarden zo aan te passen dat erfbelasting wordt uitgesteld of bespaard. In het Belastingplan 2026 wordt voorgesteld om bij een ontbinding van de gemeenschap van goederen schenk- of erfbelasting te heffen zodra een verkrijger meer dan 50% ontvangt. Dit zou een breuk betekenen met een (zeer) lange traditie op dit vlak.
• Biologische kinderen worden voortaan fiscaal gelijkgesteld aan juridische kinderen. Zij krijgen recht op de kindvrijstelling en het verlaagde tarief in de schenk- en erfbelasting.
• De aangiftetermijn voor erfbelasting wordt verlengd, omdat de huidige termijn van acht maanden vaak te kort blijkt. Ook wordt belastingrente voortaan alleen berekend over het verschil tussen de aanvankelijke en de correcte aangifte, niet meer over het volledige bedrag.

2. Box 3: sparen en beleggen

Over Box 3 is natuurlijk veel meer te doen dan de enkele behandeling van een aantal kwesties in deze Voorjaarsnota. Zo staat het systeem van ‘forfaitair heffen’ nog steeds onder druk, en wenst het kabinet (mede vanwege eerdere investeringen in ICT en de ‘vooringevulde aangifte’) niet te buigen voor de wens uit de praktijk om weer toe te gaan naar het beginsel van ‘eerst winst realiseren, dan pas belasting heffen’. Goed, dat gezegd hebbend, is over Box 3 inde Voorjaarsnota het volgende te melden.

• De invoering van het nieuwe box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement is uitgesteld tot 2028.
• Het forfaitaire rendement op overige bezittingen stijgt per 2026 van 5,88% naar 7,78%. Voor de belastingplichtige blijft echter onduidelijk hoe deze percentages tot stand komen.
• Het heffingsvrij vermogen daalt per 2026 naar € 51.396 per belastingplichtige (was € 57.684). De grondslag moet weer verder verbreed worden.
• Ogenschijnlijk schoorvoetend (zie andere plannen van het Kabinet) wordt voor onroerend goed in box 3 dat door de eigenaar zelf wordt gebruikt, het rendement voorlopig op nihil gesteld, conform het oordeel van de Hoge Raad.

3. Werknemersopties bij startups en scale-ups

Op dit vlak is een interessant initiatief naar voren gekomen. Naar de mening van Cervus tax is dit een goed plan, en helpt het innovaties en/ of innovatieve bedrijven. Nadelig is wel, dat een en ander in de loonbelasting wordt uitgewerkt. Dat betekent – in de regel – dat het een fors zwaardere administratieve last oplevert voor de bedrijven die de regeling willen gaan gebruiken.

• Er komt een nieuwe fiscale regeling om medewerkersparticipatie te stimuleren. Werknemers betalen minder loonbelasting over aandelenopties: de grondslag wordt beperkt tot 65% van de waarde en het heffingsmoment wordt uitgesteld tot het moment van verkoop van de aandelen.
• Het effectieve belastingtarief op aandelenopties daalt hierdoor aanzienlijk, wat vooral voor snelgroeiende bedrijven aantrekkelijk is.

4. Overige fiscale maatregelen

In de categorie ‘doorlopend fiscale projecten’ (😉) zijn de volgende onderwerpen benoemd.

• De eerder aangekondigde verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport van 9% naar 21% gaat definitief niet door.
• De inflatiecorrectie in de inkomstenbelasting wordt per 2026 beperkt tot 46,2%, waardoor de belastingschijven en heffingskortingen minder meestijgen met de inflatie. Deze sluipend en toch fors grondslag verbredende maatregel past wel in het huidige beleid om zoveel mogelijk nagenoeg ‘onzichtbaar’  voor grote groepen belastingplichtigen de belastingrondslagen te verbreden. Het leidt tot een hogere belastingdruk voor veel belastingplichtigen, zeker over een reeks van jaren gezien.
• De energiebelasting voor huishoudens wordt in 2026 verlaagd en de huurtoeslag gaat dat jaar eenmalig omhoog. De energiebelasting in Nederland loopt namelijk wat uit de pas.

Tot slot

Opgemerkt is dat dit natuurlijk géén aangenomen wetten betreft. Deze maatregelen moeten nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd en zullen later dit jaar naar verwachting terugkomen in (bijvoorbeeld) het Belastingplan 2026. Cervus Tax volgt de ontwikkelingen op de voet en houden u uiteraard op de hoogte! Bij vragen kunt u uiteraard contact opnemen met uw vast Cervus adviseur of onderstaande contactpersonen.

Contact Cervus Tax

Jan Pieter van Eck
+31 (0)6 4616 2880
jpvaneck@cervustax.nl

Maria Klaassen
+31 (0)6-2218 7209
mklaassen@yselbv.nl